Когда нужно платить налог на банковский кешбэк: разбор с экспертами

В начале февраля на одном из финансовых маркетплейсов появился отзыв, в котором пользователь утверждает, что ФНС начислила налог не только на вклады, но и на кешбэк. Тема получила широкий резонанс в СМИ.

Что случилось

В СМИ распространилась информация о том, что с 2025 года налоговая начала считать банковский кешбэк инвестиционным доходом и взимать с него повышенный налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 15%.

Позже в ФНС опровергли эту информацию и напомнили, что банковский кешбэк освобожден от НДФЛ.

Исключение составляют ситуации, когда кешбэк получен:

• не в рамках публичной оферты;
• в рамках трудовых отношений;
• в качестве платы за оказание услуг (выполнение работ, поставку товаров).

НДФЛ начисляется на доходы от банков в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах). Основанием для расчета налога являются сведения, которые банки представляют в налоговые органы.

С этими сведениями можно ознакомиться в Личном кабинете физического лица на сайте ФНС — «Сведения о доходах» — «Проценты по вкладам».

«Таким образом, распространяющаяся в СМИ информация о том, что налоговые органы начали облагать банковский кешбэк НДФЛ, не соответствует действительности. При возникновении вопросов о рассчитанном банком доходе налогоплательщику рекомендуется обратиться в кредитную организацию», — резюмировали в ведомстве.

«РБК Инвестиции » решили подробнее разобраться вместе с экспертами, какие сведения банки предоставляют в ФНС и как оспорить, если налог на банковский кешбэк все же начислен.

Какую информацию о клиентах-физлицах передают банки в ФНС

Кредитные организации в России обязаны соблюдать банковскую тайну — запрет разглашать информацию о своих клиентах, их счетах и операциях (ст. 857 ГК России). Исключение может быть сделано только для бюро кредитных историй, а также в интересах государства и правосудия.

Так, с 1 июля 2014 года в налоговые инспекции начали поступать сведения о счетах граждан. Согласно статье 86 НК России, банки обязаны информировать налоговые органы:

• об открытии или закрытии, изменении реквизитов счетов и депозитов организаций, ИП, граждан;
• об открытии или закрытии, изменении реквизитов электронных кошельков.

Кроме того, банки ежегодно передают сведения о суммах выплаченных процентов по вкладам и остаткам на счетах для расчета налога на процентный доход, это создает техническую базу для мониторинга всех поступлений на счета граждан, уточнил вице-президент Ассоциации юристов по регистрации, ликвидации, банкротству и судебному представительству Владимир Кузнецов.

Также банки обязаны сообщать в Росфинмониторинг о крупных переводах и о сделках с недвижимостью (с 1 апреля порог по таким сделкам повышен до ₽75 млн), напомнила доцент кафедры банковского дела и монетарного регулирования финансового факультета Финансового университета при правительстве РФ Светлана Зубкова.

Другие данные банк предоставляет только по запросу ФНС, например:

• выписки о движении по счету;
• сведения об остатках денежных средств на счетах;
• сведения об отдельных операциях клиентов;
• копии карточек с образцами подписей и оттиском печати;
• копии паспортов и других документов лиц, которые могут распоряжаться счетом;
• копии доверенностей на представителей;
• копии банковских договоров, заявлений на открытие или закрытие счета, информация о клиентах;
• информацию о бенефициарных владельцах или выгодоприобретателях по счету, которая стала известна банку.

Кроме того, в отношении физических лиц, которые не являются ИП, налоговая может запрашивать эти данные только при проведении налоговой проверки или в рамках международного сотрудничества. В рамках налоговой проверки запрос должен содержать согласие руководителя вышестоящего налогового органа, руководителя ФНС или его заместителя.

30 марта правительство внесло в Госдуму законопроект об ужесточении налогового контроля за импортом и доходами физлиц.

Поправки предусмотрены по трем направлениям:

• контроль за ценами товаров, ввозимых из стран ЕАЭС (для целей НДС);
• ужесточение идентификации владельцев банковских счетов через обязательное присвоение ИНН;
• наделение ФНС правом получать от ЦБ информацию о физлицах с признаками незадекларированной предпринимательской деятельности.

По оценке ФНС, закон принесет не менее ₽49,3 млрд ежегодных дополнительных поступлений в федеральный бюджет начиная с 2027 года.

В случае принятия закон вступит в силу через девять месяцев после официального опубликования.

В каких случаях нужно уплатить налог на банковский кешбэк

Банковский кешбэк — это возврат части денег за покупки, оплаченные банковской картой. По сути, это отложенная скидка, которая предоставляется не в момент оплаты, а постфактум.

Для того чтобы определить, облагается ли банковский кешбэк налогом на доходы, необходимо четко понимать природу его возникновения, сказала «РБК Инвестициям» Светлана Зубкова.

Когда не нужно платить НДФЛ на банковский кешбэк
В соответствии с письмом Минфина России от 23 апреля 2018 года № 03-04-05/27179 и пунктом 68 статьи 217 НК России, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) не нужно платить со следующих доходов в денежной и натуральной форме, если это:

• перечисления на карточный счет от банка;
• компенсация стоимости товаров;
• полная или частичная выплата по начисленным бонусам.

Однако все перечисления кешбэка должны быть сделаны в рамках акций и договоров с публичной офертой, добавила Зубкова.

В этом случае законодатель рассматривает такие выплаты не как экономическую выгоду, а как скидку, предоставляемую покупателю в форме возврата части стоимости товара или услуги, пояснил Владимир Кузнецов. «В связи с этим у граждан отсутствует обязанность по самостоятельному декларированию таких сумм», — добавил он.

Когда нужно уплатить НДФЛ на банковский кешбэк

По словам эксперта Кузнецова, облагается налогом выплата, сделанная не на основании публичной оферты, доступной всем клиентам, а в индивидуальном порядке либо когда кешбэк получен в рамках трудовых отношений с работодателем или в качестве платы за оказанные услуги или проданные товары.

Так, если кешбэк начисляется ограниченному кругу лиц, например клиентам по Private-программам, тогда такая выплата считается налогооблагаемым доходом в суммах, превышающих типовые условия кешбэка, уточнила владелец и управляющий «Бухгалтерский дом ТОБУ» Екатерина Зеленская. Кроме того, по словам эксперта, кешбэк становится налогооблагаемым доходом по картам физлиц, если бонусы им начислил банк, в котором они работают.

Также налог может возникать в ситуациях, связанных с выплатой кешбэка не за покупки, а в качестве вознаграждения за иные действия (например, за привлечение клиентов — «приведи друга»), что можно квалифицировать как оплату услуг, то есть, когда кешбэк перестает быть просто скидкой и становится источником обогащения, добавил специальный советник по налоговым вопросам КА Pen & Paper Андрей Локис.

«Кроме того, проверяющие могут переквалифицировать крупные суммы банковского кешбэка в инвестиционный доход (аналогично процентам по вкладам), если такой кешбэк не связан с реальными покупками, что влечет за собой доначисление НДФЛ по ставке 15% для владельцев премиальных карт», — пояснил эксперт КА Pen & Paper.

К примеру:

• кешбэк начислен по индивидуальному договору или по бизнес-карте ИП. Кешбэк на бизнес-карты предпринимателя также формирует налоговую базу по тому налогу, который предприниматель уплачивает (УСН или НДФЛ), добавила Зеленская;
• если кешбэк оформлен как подарок от банка, то нужно иметь в виду, что любые подарки и выигрыши облагаются НДФЛ, если сумма превышает ₽4 тыс., уточнила Зубкова.

По словам эксперта Локиса, физическим лицам декларировать стандартный кешбэк за покупки не нужно. «Если банк сочтет выплату налогооблагаемым доходом, он сам выступит налоговым агентом, удержит НДФЛ или уведомит ФНС о невозможности удержания, после чего налог появится в личном кабинете налогоплательщика», — добавил он.

«Также нельзя исключить ошибки банка, который может передать информацию о начисленном кешбэке как информацию о процентах по вкладам, но это случается крайне редко», — резюмировала доцент Зубкова.

Private Banking — это персональное банковское обслуживание для премиальных клиентов. Как правило, оно включает предложения на индивидуальных условиях и доступ к дополнительным сервисам.

Можно ли оспорить начисление ФНС налога на банковский кешбэк

Для того чтобы оспорить начисленный налог, необходимо досконально разобраться, какой это кешбэк, на каких условиях он был выплачен и не связана ли эта выплата с операциями по бизнес-картам.

«Для начала рекомендуется написать заявление в банк с просьбой разъяснить официально условия начисления кешбэка и передачи информации в ФНС. И на основании полученного ответа принимать решение о дальнейших действиях», — посоветовала Светлана Зубкова.

При уверенности в неправомерности удержания НДФЛ можно направить жалобу в ФНС — в вышестоящий налоговый орган через инспекцию, вынесшую решение. Это обязательный досудебный этап.

В тексте жалобы необходимо детально обосновать позицию, ссылаясь на условия публичной оферты банка и положения статьи 217 Налогового кодекса России, подтверждающие статус выплаты как скидки. К жалобе следует приложить банковские выписки и официальные правила программы лояльности, подтверждающие массовый характер предложения, добавил Кузнецов.

«Если вышестоящий орган оставляет решение в силе, налогоплательщик вправе обратиться в арбитражный суд или суд общей юрисдикции для защиты своих интересов. Практика показывает, что при наличии документального подтверждения соответствия выплаты критериям программы лояльности шансы на успешное оспаривание начислений крайне высоки», — пояснил вице-президент Ассоциации юристов по регистрации, ликвидации, банкротству и судебному представительству.

Однако, по словам Андрея Локиса, если банк подает данные о выплате бонусов с кодом дохода, отличным от «скидки», система налоговых органов автоматически включает эту сумму в налоговое уведомление. «В таких ситуациях суды чаще всего встают на сторону ФНС, если налогоплательщик (физлицо) не может доказать, что это был возврат части реально потраченных личных средств на товары и услуги», — резюмировал специальный советник по налоговым вопросам КА Pen & Paper.

Главное о налоге на банковский кешбэк

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) не нужно платить с доходов в денежной и натуральной форме, если это:
— перечисления на карточный счет от банка;
— компенсация стоимости товаров;
— полная или частичная выплата по начисленным бонусам.

Но все перечисления должны быть сделаны в рамках акций и договоров с публичной офертой.
НДФЛ с кешбэка придется заплатить в трех случаях:
— если выплата получена не по публичной оферте, а по индивидуальному договору (например, в рамках Private Banking);
— если кешбэк начислен в рамках трудовых отношений (карта от работодателя);
— если он является платой за оказание услуг, поставку товаров или связан с бизнес-картой ИП.
При ошибочном начислении НДФЛ на кешбэк нужно:
— запросить в банке официальное разъяснение условий начисления выплаты;
— подготовить жалобу в ФНС с указанием на публичную оферту и ст. 217 НК;
— приложить выписки и правила программы лояльности.

Если налоговая оставляет решение в силе, можно обращаться в суд — судебная практика в таких спорах складывается в пользу граждан.

Источник: РБК Инвестиции